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工夫:2017-12-04

中华人民共和国增值税暂行条例

(1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号宣布  2008年11月5日国务院第34次常务会议订正经由过程  凭据2016年2月6日《国务院关于修正局部行政法规的决意》第一次订正  凭据2017年11月19日《国务院关于废除〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修正〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决意》第二次订正)

  第一条  正在中华人民共和国境内贩卖货色大概加工、修缮修配劳务(以下简称劳务),贩卖效劳、无形资产、不动产和入口货色的单元和小我私家,为增值税的纳税人,该当遵照本条例交纳增值税。

  第二条  增值税税率:

  (一)纳税人贩卖货色、劳务、无形动产租赁效劳大概入口货色,除本条第二项、第四项、第五项另有划定中,税率为17%。

  (二)纳税人贩卖交通运输、邮政、根蒂根基电信、修建、不动产租赁效劳,贩卖不动产,让渡地皮使用权,贩卖大概入口以下货色,税率为11%:

  1.食粮等农产品、食用植物油、食用盐;

  2.自来水、暖气、凉气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、住民用煤炭成品;

  3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

  4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;

  5.国务院划定的其他货色。

  (三)纳税人贩卖效劳、无形资产,除本条第一项、第二项、第五项另有划定中,税率为6%。

  (四)纳税人出口货色,税率为整;然则,国务院另有划定的除外。

  (五)境内单元和小我私家跨境贩卖国务院划定范围内的效劳、无形资产,税率为整。

  税率的调解,由国务院决意。

  第三条  纳税人兼营差别税率的项目,该当离别核算差别税率项目的销售额;已离别核算销售额的,从下实用税率。

  第四条  除本条例第十一条规定中,纳税人贩卖货色、劳务、效劳、无形资产、不动产(以下统称应税贩卖行动),应征税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应征税额盘算公式:

  应征税额=当期销项税额-当期进项税额

  当期销项税额小于当期进项税额缺乏抵扣时,其缺乏局部能够结转下期继承抵扣。

  第五条  纳税人发作应税贩卖行动,根据销售额和本条例第二条规定的税率盘算收取的增值税额,为销项税额。销项税额盘算公式:

  销项税额=销售额×税率

  第六条  销售额为纳税人发作应税贩卖行动收取的悉数价款和价中用度,然则不包括收取的销项税额。

  销售额以人民币盘算。纳税人以人民币之外的泉币结算销售额的,该当折合成人民币盘算。

  第七条  纳税人发作应税贩卖行动的价钱显着偏低并没有合理来由的,由主管税务构造审定其销售额。

  第八条  纳税人购进货色、劳务、效劳、无形资产、不动产领取大概肩负的增值税额,为进项税额。

  以下进项税额准予从销项税额中抵扣:

  (一)从贩卖方获得的增值税专用发票上说明的增值税额。

  (二)从海关获得的海关入口增值税公用缴款书上说明的增值税额。

  (三)购进农产品,除获得增值税专用发票大概海关入口增值税公用缴款书中,根据农产品收购发票大概贩卖发票上说明的农产品卖价和11%的扣除率盘算的进项税额,国务院另有划定的除外。进项税额盘算公式:

  进项税额=卖价×扣除率

  (四)自境外单元大概小我私家购进劳务、效劳、无形资产大概境内的不动产,从税务构造大概扣缴任务人获得的代扣代缴税款的完税凭据上说明的增值税额。

  准予抵扣的项目和扣除率的调解,由国务院决意。

  第九条  纳税人购进货色、劳务、效劳、无形资产、不动产,获得的增值税扣税凭据不符合法律、行政法规大概国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

  第十条  以下项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

  (一)用于浅易计税要领计税项目、免征增值税项目、集体福利大概个人消费的购进货色、劳务、效劳、无形资产和不动产;

  (二)非一般丧失的购进货色,和相干的劳务和交通运输效劳;

  (三)非一般丧失的正在产物、产成品所耗用的购进货色(不包括固定资产)、劳务和交通运输效劳;

  (四)国务院划定的其他项目。

  第十一条  小规模纳税人发作应税贩卖行动,执行根据销售额和征收率盘算应征税额的浅易设施,其实不得抵扣进项税额。应征税额盘算公式:

  应征税额=销售额×征收率

  小规模纳税人的尺度由国务院财务、税务主管部门划定。

  第十二条  小规模纳税人增值税征收率为3%,国务院另有划定的除外。

  第十三条  小规模纳税人之外的纳税人该当背主管税务构造解决注销。详细注销设施由国务院税务主管部门制订。

  小规模纳税人会计核算健全,可以或许供应正确税务材料的,能够背主管税务构造解决注销,不作为小规模纳税人,遵照本条例有关规定盘算应征税额。

  第十四条  纳税人入口货色,根据构成计税价钱和本条例第二条规定的税率盘算应征税额。构成计税价钱和应征税额盘算公式:

  构成计税价钱=关税完税价钱+关税+消费税

  应征税额=构成计税价钱×税率

  第十五条  以下项目免征增值税:

  (一)农业生产者贩卖的自产农产品;

  (二)避孕药品和器具;

  (三)古旧图书;

  (四)间接用于科学研究、科学实验和讲授的入口仪器、装备;

  (五)本国当局、国际组织无偿支援的入口物质和装备;

  (六)由残疾人的构造间接入口供残疾人公用的物品;

  (七)贩卖的本身运用过的物品。

  除前款划定中,增值税的免税、减税项目由国务院划定。任何区域、部门均不得划定免税、减税项目。

  第十六条  纳税人兼营免税、减税项目的,该当离别核算免税、减税项目的销售额;已离别核算销售额的,不得免税、减税。

  第十七条  纳税人销售额已到达国务院财务、税务主管部门划定的增值税起征点的,免征增值税;到达起征点的,遵照本条例划定全额盘算交纳增值税。

  第十八条  中华人民共和国境外的单元大概小我私家正在境内贩卖劳务,正在境内已设有运营机构的,以其境内代理人为扣缴任务人;正在境内没有代理人的,以购置方为扣缴任务人。

  第十九条  增值税征税任务发作工夫:

  (一)发作应税贩卖行动,为收讫贩卖款子大概获得讨取贩卖款子凭证的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

  (二)入口货色,为报关入口的当天。

  增值税扣缴任务发作工夫为纳税人增值税征税任务发作的当天。

  第二十条  增值税由税务构造征收,入口货色的增值税由海关代征。

  小我私家照顾大概邮寄进境自用物品的增值税,连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制订。

  第二十一条  纳税人发作应税贩卖行动,该当背讨取增值税专用发票的购置方开具增值税专用发票,并正在增值税专用发票上离别说明销售额和销项税额。

  属于以下情况之一的,不得开具增值税专用发票:

  (一)应税贩卖行动的购置方为消费者小我私家的;

  (二)发作应税贩卖行动实用免税划定的。

  第二十二条  增值税征税所在:

  (一)流动业户该当背其机构所在地的主管税务构造申报征税。总机构和分支机构不在统一县(市)的,该当离别背各自所在地的主管税务构造申报征税;经国务院财务、税务主管部门大概其受权的财务、税务构造核准,能够由总机构汇总背总机构所在地的主管税务构造申报征税。

  (二)流动业户到外县(市)贩卖货色大概劳务,该当背其机构所在地的主管税务机关报告外出运营事项,并背其机构所在地的主管税务构造申报征税;已讲演的,该当背贩卖天大概劳务发生地的主管税务构造申报征税;已背贩卖天大概劳务发生地的主管税务构造申报征税的,由其机构所在地的主管税务构造补纳税款。

  (三)非流动业户贩卖货色大概劳务,该当背贩卖天大概劳务发生地的主管税务构造申报征税;已背贩卖天大概劳务发生地的主管税务构造申报征税的,由其机构所在地大概寓居天的主管税务构造补纳税款。

  (四)入口货色,该当背报关天海关申报征税。

  扣缴任务人该当背其机构所在地大概寓居天的主管税务构造申报交纳其扣缴的税款。

  第二十三条  增值税的征税限期离别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月大概1个季度。纳税人的详细征税限期,由主管税务构造凭据纳税人应征税额的巨细离别审定;不克不及根据流动限期征税的,能够按次征税。

  纳税人以1个月大概1个季度为1个征税期的,自期满之日起15日内申报征税;以1日、3日、5日、10日大概15日为1个征税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报征税并结清上月应征税款。

  扣缴任务人解缴税款的限期,遵照前两款划定实行。

  第二十四条  纳税人入口货色,该当自海关填发海关入口增值税公用缴款书之日起15日内交纳税款。

  第二十五条  纳税人出口货色实用退(免)税划定的,该当背海关解决出口手续,凭出口报关单等有关凭据,正在划定的出口退(免)税申报期内按月背主管税务构造申报解决该项出口货色的退(免)税;境内单元和小我私家跨境贩卖效劳和无形资产实用退(免)税划定的,该当定期背主管税务构造申报解决退(免)税。具体办法由国务院财务、税务主管部门制订。

  出口货色解决退税后发作退货大概退闭的,纳税人该当依法补缴已退的税款。

  第二十六条  增值税的征收管理,遵照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定实行。

  第二十七条  纳税人交纳增值税的有关事项,国务院大概国务院财务、税务主管部门经国务院赞成另有划定的,遵照其划定。

  第二十八条  本条例自2009年1月1日起实施。

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